Starta
Driva & Utveckla
Marknadsföring
Ekonomi
Mer

Så beräknas skatt på utdelning 3:12 reglerna - uppdaterad med nyheter för 2017

Dela artikeln
onsdag, 30 augusti 2017 73
Så beräknas skatt på utdelning 3:12 reglerna - uppdaterad med nyheter för 2017

UPPDATERING EFTER SENASTE HÄNDELSERNA:

Regeringen har den 26 augusti 2017 beslutat att inte gå vidare med det kritiserade förslaget om försämrade 3:12 regler. 3:12 reglerna styr hur utdelning blir beskattad hos ägare till fåmansföretag. Här är en summering av hur reglerna ser ut idag.

Revidecos VD Erik Emilsson kommenterar slopandet av förslaget ”förutsägbarhet önskvärd” Läs kommentaren här.

3:12 regelverket 2017

3:12-reglerna är de regler som styr hur fåmansföretagare blir beskattade för utdelning från det egna bolaget. Idag anses reglerna vara gynnsamma och det på grund av att reglerna lämnar utrymme till beskattning ner till 20 %, vilket jämfört med annan beskattning anses som låg.

Hur stor utdelning du som fåmansföretagare kan ta beror dels på hur mycket utdelningsbara medel som finns i ditt bolag och dels hur du som ägare av bolaget blir beskattad. Den här artikeln handlar bara om hur du blir beskattad. Vill du läsa mer om utdelningsbara medel läs här.

Gränsbelopp

Den del av utdelningen eller försäljningen av aktierna som beskattas till 20 % styrs av ett värde som kallas gränsbeloppet. Endast utdelning under gränsbeloppet blir beskattat till 20 %.
Det finns två sätt att beräkna gränsbeloppet, förenklingsregeln eller huvudregeln. Du får använda den av reglerna som ger det högsta gränsbeloppet.

312-kalkylatorn

Förenklingsregeln - schablonbeloppet

Förenklingsregeln innebär att gränsbeloppet räknas upp med ett schablonbelopp i de fall du inte kvalificerar dig för huvudregeln eller om huvudregeln ger ett lägre gränsbelopp.

  • Schablonbelopp för beskattningsåret 2016 159 775 kr
  • Schablonbelopp för beskattningsåret 2017 163 075 kr
  • Schablonbelopp för beskattningsåret 2018 lämnas på samma nivå som 2017, exakt belopp beror på vad inkomstbasbeloppet 2018 beslutas bli.

Huvudregeln

Huvudregeln baseras på bolagets löneunderlag. Löneunderlaget består av kontanta löner utbetalda under året före utdelningsåret. Om du kvalificerar dig till att använda huvudregeln så får du nu använda 50 % av bolagets löneunderlag som gränsbelopp.

För att kvalificera dig till att använda huvudregeln:

Utdelning under 2016 som deklareras 2017

  • Utdelning som erhålls eller är tillgänglig för lyftning under 2016 måste ägare eller närstående till ägare ta ut en lön under 2015 på minst 348 600 kr (6 IBB) + 5 % av bolagets totala kontanta löner eller 557 760 kr (9,6 IBB)

Utdelning under 2017 som deklareras 2018

  • Utdelning som erhålls eller är tillgänglig för lyftning under 2017 måste ägare eller närstående till ägare ta ut en lön under 2016 på minst 355 800 kr (6 IBB) + 5 % av bolagets totala kontanta löner eller 569 280 kr (9,6 IBB)

Utdelning under 2018 som deklareras 2019

  • Utdelning som erhålls eller är tillgänglig för lyftning under 2018 måste ägare eller närstående till ägare ta ut en lön under 2017 på minst 369 000 kr (6 IBB) + 5 % av bolagets totala kontanta löner eller 590 400 kr (9,6 IBB)

Och om jag beslutar om en större utdelning än gränsbeloppet?

Utdelning under gränsbeloppet beskattas med 20 %. Utdelning över gränsbeloppet upp till takbeloppet beskattas så som lön vilket är ca 32 % – 57 % beroende på hur mycket lön du tagit ut under året. Utdelning över takbeloppet 90 IBB beskattas som kapital dvs med skattesatsen 30 %.

4 % spärren

Idag kan löneunderlag bara beräknas i huvudregeln om du äger mer än 4 % av aktierna i bolaget. Om du har ett högt omkostnadsbelopp så kan det vara så att huvudregeln ger ett högre gränsbelopp än förenklingsregeln, det på grund av att viss uppräkning får ske varje år.

Tänk på att:

  • Väljer du att inte ta utdelning så sparas gränsbeloppen så att du kan ta lågbeskattad utdelning en annan gång.
  • Har du idag exempelvis en bilförmån eller bostadsförmån så räknas den inte in i varken din lön eller löneunderlaget vid beräkning av huvudregeln. Det kan därför vara intressant att se över om du kan öka din lön och köpa dig loss från förmånen, sk nettolöneavdrag. Hela lönen skulle då räknas in vid beräkningen.
  • Förenklingsregeln får endast användas om du ägt aktierna vid årets ingång.
  • Förenklingsregeln är begränsad så att du bara kan räkna med ett schablonbelopp från ett bolag, inte flera bolag.
  • Vid beräkning av löneunderlag i huvudregeln får man endast räkna med de löner som betalats ut under den tiden som man ägt bolaget.
  • Huvudregeln kan max beräknas till 50 gånger din egen eller närståendes kontanta lön. 
  • Löner i dotterbolag får tas med i beräkningen av huvudregeln om dotterbolaget ägs till mer än 50 %.

De här reglerna gäller bara för fåmansbolagsägare och det är du om mer än hälften av aktierna i bolaget ägs av fyra personer eller färre. I en ägare räknas hela dess närståendekrets dvs make/a, sambo, barn, barnbarn, föräldrar osv in.

Summering – vilken berg-och dalbana

Att regeringen planerade att försämra förutsättningarna för lågbeskattad utdelning spred sig snabbt. Många var upprörda och frågorna många, förslaget förändrades och många var fortsatt kritiska. Som en avslutning på den berg- och dalbana som regeringen tagit Företagar-Sverige på dras förslaget in och vi är tillbaka på perrongen med de gamla reglerna som plötsligt, i förhållande till de nervpirrande försämringarna vi stod inför, framstår som både trygga och inte alls så krångliga. Vi får väl se hur länge vi tycker så.

Kommentarer

  • Antti J. Niemi
    Antti J. Niemi måndag, 20 februari 2017

    Hej Ali Al-Shatrawi,
    Jag tror att du får svar på samtliga dina frågor i den här länken:

    http://www.revideco.se/hur-stor-aktieutdelning-far-man-ta-famansbolag/

  • Ali Al-Shatrawi
    Ali Al-Shatrawi måndag, 20 februari 2017

    Hej!
    När får man tidigast ta ut schablonbelopp 2017 som deklareras 2018? Kan man göra ett uttag innan årets slut? Låt säga att jag har ett vilande bolag, kan jag ta ut schablonbeloppet redan nu? Jag undrar också om man kan göra överföring innan årsredovisningen är inskickad?

    Mvh Ali

  • Antti J. Niemi
    Antti J. Niemi måndag, 16 januari 2017

    Hej igen Joachim, det stämmer. Men man behöver ju också ha ett bokslut innan man kan besluta om utdelning vilket skjuter på tidpunkten. Läs gärna mer om det på den här länken:

    http://www.revideco.se/hur-stor-aktieutdelning-far-man-ta-famansbolag/

    /Antti

  • Joachim Bustad
    Joachim Bustad söndag, 15 januari 2017

    Hej!

    Tack! Så alltså kan jag inte ta någon lågbeskattad utdelning alls förrän nästa år, och då till troligtvis lägre gränsbelopp, för de pengar som kommer in i företaget i år?

    Med vänlig hälsning,
    Joachim

  • Antti J. Niemi
    Antti J. Niemi fredag, 13 januari 2017

    Hej igen Joachim,
    Sorry men det blir fel. "Förenklingsregeln får endast användas om du ägt aktierna vid årets ingång" betyder att du måste ha startat ditt AB redan under 2016 för att du ska kunna ta en utdelning under 2017 motsvarande en schablon.

  • Joachim Bustad
    Joachim Bustad fredag, 13 januari 2017

    Hej!

    Ny lätt och enkel fråga :) Om jag konverterar min enskilda firma till AB nu i januari, kan jag då ta utdelning upp till gränsbeloppet 163 075kr nu under året alltså?

    Tack för fint stöd!

    Med vänlig hälsning,
    Joachim

  • Antti J. Niemi
    Antti J. Niemi torsdag, 22 december 2016

    Hej Joachim,
    Lönen måste komma från det bolaget som du tar utdelning ifrån när du använder huvudregeln.

  • Joachim Bustad
    Joachim Bustad onsdag, 21 december 2016

    Hej! Jag driver just nu egen firma som konsult och tänkte konvertera till AB. Håller på att sätta mig in i allting. Jag jobbar för närvarande 75% på ett företag och tänkte jobba 25% för mitt AB. Årsinkomsten för företaget kommer ligga på 430 000kr och inkomsten till AB ca 550 000kr. Får jag ta utdelning från mitt företag enligt huvudregeln? Eller måste "lönen" betalas ut från det företag som utdelningen tas ifrån?

    Med vänlig hälsning,
    Joachim

  • Antti J. Niemi
    Antti J. Niemi fredag, 16 december 2016

    Hej Jam-Zing
    Din lön måste vara minst 6 IBB + 5% och alternativt 9,6 IBB för innevarande år att kunna räkna på löneunderlag oavsett hur länge du ägt bolaget. Ingen avräkning eller kvotering sker mao av dessa belopp.

    Hoppas att jag svarat på din fråga!
    /Antti

  • Jam-Zing
    Jam-Zing torsdag, 15 december 2016

    Ett AB som startas under "innevarande år" t ex 2016-06-10 - vad gäller då?

    Ska löneunderlaget baseras på kalenderår, eller räcker det med 7:12?
    - En ägare som innehar 100% av aktierna och omfattas av 3:12, inga anställda. Ska ägaren då ta ut 6 IBB + 5% eller räcker det med ((6 IBB / 12 x 7) + 5%), alternativt måste ta ut 9,6 IBB eller räcker det med (9,6 IBB) / 12 x 7, under inkomstår 2016.

Senaste nytt

Flest reaktioner i veckan

Välj kommun från listan