Hur stor utdelning ska jag ta? Den frågan har två sidor som du bör ta hänsyn till. För det första så måste du ta reda på hur mycket bolaget kan lämna i utdelning och för det andra bör du ta hänsyn till hur utdelningen beskattas.

Läs även

Aktiebolag - bäst även för små rörelser Anmälan av aktiebolaget till Bolagsverket Var är det populärt att starta holdingbolag?

Gör som 20 000 andra företagsledare och entreprenörer och gå med i vårt nyhetsbrev. Vi ger dig de senaste trenderna och tipsen. Ditt namn: E-postadress: Du kan enkelt avanmäla dig och vi garanterar att din e-postadress kommer att hanteras rätt och inte säljas eller lämnas till tredjepart.

Hos fåmansbolagsägare blir den del av utdelningen som hamnar under ett värde som kallas gränsbelopp endast beskattad till 20 %. Det här är en översiktlig genomgång av beskattningsreglerna så som de ser ut idag inklusive de förändringar som skett inför 2012.

Det finns två sätt att beräkna gränsbeloppet, förenklingsregeln eller huvudregeln. Du får använda den av reglerna som ger det högsta gränsbeloppet.

Förenklingsregeln

143 275 kr är det belopp du kan ta ut avseende inkomståret 2012 till 20 % beskattning. Beloppet beräknas på 2,75 inkomstbasbelopp (IBB). 127 750 kr är det belopp du kan ta ut avseende inkomståret 2011 till 20 % (2,5 IBB). De här beloppen benämns schablonbelopp. Schablonbeloppet får du använda dig av om du inte kvalificerar dig för huvudregeln eller om huvudregeln ger ett lägre gränsbelopp.

Huvudregeln

Huvudregeln baseras på bolagets löneunderlag. Löneunderlaget består av kontanta löner utbetalda under året före utdelningsåret. Om du kvalificerar dig till att använda huvudregeln så får du använda 25 % av bolagets löneunderlag som gränsbelopp. Om lönerna överstiger 60 IBB får du lägga på ytterligare 25 % av lönerna av den överstigande delen i beräkningen av gränsbelopp. Huvudregelns gränsbelopp räknas också upp med 11.84% (taxeringen 2012) av ditt omkostnadsbelopp dvs av det belopp du betalade när du köpte aktierna i bolaget.

För att kvalificera dig till att använda huvudregeln:

Utdelning under 2011 som deklareras 2012
För utdelning som erhållts eller var tillgänglig för lyftning under 2011 måste ägare eller närstående till ägare ha tagit ut en lön under 2010 på minst 306 600 kr (6 IBB) + 5 % av löneunderlaget eller 511 000 kr (10 IBB)

Utdelning under 2012 som deklareras 2013
Utdelning som erhålls eller är tillgänglig för lyftning under 2012 måste ägare eller närstående till ägare ha tagit ut en lön under 2011 på minst 312 600  kr (6 IBB) + 5 % av löneunderlaget eller 521 000 kr (10 IBB).

Utdelning under 2013 som deklareras 2014
Utdelning som erhålls eller är tillgänglig för lyftning under 2013 måste ägare eller närstående till ägare ta ut en lön under 2012 på minst 327 600 kr (6 IBB) + 5 % av löneunderlaget eller 546 000 kr (10 IBB)

Vad händer om jag tar en större utdelning än gränsbeloppet?

Utdelning under gränsbeloppet beskattas med 20 %. Utdelning över gränsbeloppet upp till takbeloppet beskattas så som lön vilket är ca 32 % - 57 % beroende på hur mycket lön du tagit ut under året. Utdelning över takbeloppet 90 IBB beskattas som kapital dvs med skattesatsen 30%.

Tänk på att:

• Väljer du att inte ta utdelning så sparas gränsbeloppen så att du kan ta utdelning en annan gång, sparar du gränsbelopp så räknas det också upp med 5,84 % (taxeringen 2012) årligen.
• Du kan planera dina löneuttag för att vissa år få räkna med huvudregeln, medan du andra år tar ut mindre lön och på det sättet bygger upp bolagets utdelningsbara medel. De år du tar ut mindre lön får du fortfarande dela ut schablonbeloppet. Det kan vara intressant för inte minst enmansföretagare att räkna på.
• Har du idag exempelvis en bilförmån eller bostadsförmån så räknas den inte in i varken din lön eller löneunderlaget vid beräkning av huvudregeln. Det kan därför vara intressant att se över om du kan öka din lön och köpa dig loss från förmånen. Hela lönen skulle då räknas in vid beräkningen.
• Vid beräkning av löneunderlag i huvudregeln får man endast räkna med de löner som betalats ut under den tiden som man ägt bolaget.
• För att kunna tillgodoräkna dig ett schablonbelopp måste du äga aktierna vid årets ingång. 
• Ägs bolaget av flera så delas gränsbeloppet upp efter ägande. 
• Du kan bara utnyttja ett schablonbelopp per person.
• Omkostnadsbelopp kan ökas genom kapitaltillskott, är kapitaltillskottet inte varaktigt dvs funnits kortare tid än 2 beskattningsår så ska det avräknas från omkostnadbeloppet. 
• Det kan vara knepigt att hålla reda på årtalen i huvudregeln då löneunderlagen beräknas på året före utdelningen men deklareras året efter. Enklast är att utgå från blankett K10 sidan 4 vid den här beräkningen.
• De här reglerna gäller bara för fåmansbolagsägare och det är du om mer än hälften av aktierna i bolaget ägs av fyra personer eller färre. I en ägare räknas hela dess närståendekrets dvs make/a, sambo, barn, barnbarn, föräldrar osv in.

Relaterade artiklar:

Arbetsgivaravgifter och preliminärskatt

Aktiebolagets styrelse och dess roll och ansvar

Holdingbolag - så fungerar det

Följ upp din bokföring: Periodiseringar, resultatrapport och balansrapport

Undvik personligt betalningsansvar vid kapitalbrist!

Sponsring - så funkar det

Artiklar av denna författaren:

Viktig information för dig med brutet räkenskapsår

Personligt betalningsansvar i aktiebolag - 8 situationer en styrelseledamot vill undvika

Kommentarer (1)

RSS för kommentarer

...
skriven av Johan Kuylenstierna, januari 10, 2012

Bra artikel! Tack för den...

/Johan

• 
• +0
• 
• 

Namn

Hemsida

Kommentar

mindre | större

Mejla vid nästa kommentar (Endast registrerade medlemmar)

Skriv bokstäverna ovan i textrutan nedanför

Lägg till kommentar