Starta
Driva & Utveckla
Marknadsföring
Ekonomi
Mer

Så beräknas skatt på utdelning 3:12 reglerna - uppdaterad med nyheter för 2018

Dela artikeln
torsdag, 18 januari 2018 73
Så beräknas skatt på utdelning 3:12 reglerna - uppdaterad med nyheter för 2018

3:12-regelverket styr hur fåmansföretagare blir beskattade för utdelning från det egna bolaget. Idag anses reglerna vara gynnsamma och det på grund av att reglerna lämnar utrymme till beskattning ner till 20 %, vilket jämfört med annan beskattning anses som låg.

Hur stor utdelning du som fåmansföretagare kan ta beror dels på hur mycket utdelningsbara medel som finns i ditt bolag och dels hur du som ägare av bolaget blir beskattad. Den här artikeln handlar bara om hur du blir beskattad. Vill du läsa mer om utdelningsbara medel - läs här.

Oförändrade 3:12 regler 2018

2017 försökte regeringen förändra 3:12 reglerna, tanken var att regelverket inte längre skulle vara fullt så gynnsamt som tidigare. Förslaget blev hårt ansatt och regeringen drog tillbaka förslaget innebärande att regelverket lämnats oförändrat jämfört med 2017, med undantag för beloppsmässiga uppräkningar.

Ditt gränsbelopp

Den del av utdelningen eller försäljningen av aktierna som beskattas till 20 % styrs av ditt gränsbelopp. Endast utdelning under ditt gränsbelopp blir beskattat till 20 %.

Det finns två sätt att beräkna ditt gränsbelopp, förenklingsregeln eller huvudregeln. Du får använda den av reglerna som ger dig det högsta gränsbeloppet.

312-kalkylatorn

Förenklingsregeln - schablonbeloppet

Förenklingsregeln innebär att ditt gränsbelopp räknas upp med ett schablonbelopp i de fall du inte kvalificerar dig för huvudregeln eller om huvudregeln ger ett lägre gränsbelopp.

  • Schablonbelopp för 2017: 163 075 kr
  • Schablonbelopp för 2018: 169 125 kr
  • Schablonbelopp för 2019: 171 875 kr

Huvudregeln

Huvudregeln baseras på bolagets totala löner. Underlaget består av kontanta löner utbetalda under året före utdelningsåret. Om du kvalificerar dig till att använda huvudregeln så får du använda 50 % av bolagets löneunderlag som ditt gränsbelopp. Huvudregeln kan ge betydligt högre gränsbelopp än förenklingsregeln om bolaget har stora löner.

Här är minimilönegränserna för att kvalificera sig för huvudregeln:

Utdelning under 2017 som deklareras 2018

  • Utdelning som erhålls eller är tillgänglig för lyftning under 2017 måste ägare eller närstående till ägare ta ut en lön under 2016 på minst 355 800 kr (6 IBB) + 5 % av bolagets totala kontanta löner eller 569 280 kr (9,6 IBB)

Utdelning under 2018 som deklareras 2019

  • Utdelning som erhålls eller är tillgänglig för lyftning under 2018 måste ägare eller närstående till ägare ta ut en lön under 2017 på minst 369 000 kr (6 IBB) + 5 % av bolagets totala kontanta löner eller 590 400 kr (9,6 IBB)

Utdelning under 2019 som deklareras 2020

  • Utdelning som erhålls eller är tillgänglig för lyftning under 2019 måste ägare eller närstående till ägare ta ut en lön under 2018 på minst 375 000 kr (6 IBB) + 5 % av bolagets totala kontanta löner eller 600 000 kr (9,6 IBB)

Och se upp i följande situationer:

  • Om du äger mindre än 4 % - här finns en spärr mot löneunderlag som behöver tas hänsyn till.
  • Innan exit, då bör det ses över om köpeskillingen understiger ditt gränsbelopp och om inte – vilka andra alternativ som finns tillgängliga för dig. 
  • Om du äger flera bolag bör det ses över att rätt regel används i rätt bolag då det finns begränsningar som behöver tas hänsyn till. 
  • Om du nyligen startat ditt bolag – här bör det ses över från och med när du får tillgodoräkna dig förenklingsregeln och om du kvalificerar dig för huvudregeln. 
  • Om du äger via holdingbolag bör både frågan om dubbel koncerntillhörighet och löneuttag ses över.
  • Om du ökat eller minskat ditt ägande i bolaget – det påverkar beräkningen av både förenklingsregeln och huvudregeln.
  • Om du planerar att ge bort dina aktier alternativt sälja dem för ett mindre belopp. Här är det enkelt att gå fel med stora konsekvenser och det finns flertalet rättsfall att ta hänsyn till.
  • Om bolaget har ett externt passivt ägande på mer än 30 % kan det vara så att 3:12 reglerna inte är tillämpliga.
  • Om du planerar att ta en större utdelning än ditt gränsbelopp, bör hänsyn tas till takbelopp och ditt löneuttag under året.

Vanligaste felen

Om jag skulle summera de vanligaste felen jag stött på genom åren så handlar det ofta tillräcklig lön. Det har visat sig att det inte alltid är solklart vad som ingår i lön och hur man ska räkna. Lyckligtvis är de frågorna oftast hanterbara såvida man gör det i tid, värre är det med ovan ägarrelaterade händelser som man ofta inte genomlyst ordentligt, ja ibland inte alls. Här kan skattepåverkan mellan olika alternativ vara milsvid varför mitt råd är att ta hjälp av en erfaren konsult eller revisor om du inte själv satt dig in i frågorna. Och se nu till att göra det innan du gör en förändring då det ofta inte finns något att göra för att rädda upp situationen i efterhand.

Kommentarer

  • Antti J. Niemi
    Antti J. Niemi lördag, 26 augusti 2017

    Hej Fredrik,
    Vilka trevliga nyheter!

    För er som ser det här och vill läsa mer, kolla här:

    https://www.revideco.se/312-forslaget-slopas/

    Jag kommer att uppdatera min artikel ovan inom kort.

  • Fredrik
    Fredrik lördag, 26 augusti 2017

    Regering slopar remissförslagen, bra.

    Ingen förändring alls mao.

  • Antti J. Niemi
    Antti J. Niemi onsdag, 22 mars 2017

    Regeringen har den 22 mars 2017 lämnat ett nytt förslag på utformning av 3:12 regelverket. Ett förslag som är mer gynsammt för Sveriges företagare. När jag gått igenom detaljerna kommer jag att uppdatera min artikel.

    Mer info finns på: https://www.revideco.se/spannande-utveckling-312-debatten/

  • Antti J. Niemi
    Antti J. Niemi söndag, 05 mars 2017

    Hej Mats,
    Det finns inte något lönekrav kopplat till förenklingsregeln.

    /Antti

  • Mats Bergquist
    Mats Bergquist lördag, 04 mars 2017

    Hej Antti,

    Har sedan den 1 januari 2017 startat en konsultverksamhet i AB.
    Bolaget som varit vilande under några år har jag ägt sedan flera år.
    Finns det krav på att ta ut lön från Bolaget för att få utnyttja utdelnings
    möjligheten enligt förenklingsregeln?

    Tack på förhand

    Med vänlig hälsning Mats

  • Antti J. Niemi
    Antti J. Niemi måndag, 20 februari 2017

    Hej Ali Al-Shatrawi,
    Jag tror att du får svar på samtliga dina frågor i den här länken:

    http://www.revideco.se/hur-stor-aktieutdelning-far-man-ta-famansbolag/

  • Ali Al-Shatrawi
    Ali Al-Shatrawi måndag, 20 februari 2017

    Hej!
    När får man tidigast ta ut schablonbelopp 2017 som deklareras 2018? Kan man göra ett uttag innan årets slut? Låt säga att jag har ett vilande bolag, kan jag ta ut schablonbeloppet redan nu? Jag undrar också om man kan göra överföring innan årsredovisningen är inskickad?

    Mvh Ali

  • Antti J. Niemi
    Antti J. Niemi måndag, 16 januari 2017

    Hej igen Joachim, det stämmer. Men man behöver ju också ha ett bokslut innan man kan besluta om utdelning vilket skjuter på tidpunkten. Läs gärna mer om det på den här länken:

    http://www.revideco.se/hur-stor-aktieutdelning-far-man-ta-famansbolag/

    /Antti

  • Joachim Bustad
    Joachim Bustad söndag, 15 januari 2017

    Hej!

    Tack! Så alltså kan jag inte ta någon lågbeskattad utdelning alls förrän nästa år, och då till troligtvis lägre gränsbelopp, för de pengar som kommer in i företaget i år?

    Med vänlig hälsning,
    Joachim

  • Antti J. Niemi
    Antti J. Niemi fredag, 13 januari 2017

    Hej igen Joachim,
    Sorry men det blir fel. "Förenklingsregeln får endast användas om du ägt aktierna vid årets ingång" betyder att du måste ha startat ditt AB redan under 2016 för att du ska kunna ta en utdelning under 2017 motsvarande en schablon.

Senaste nytt

Välj kommun från listan