Starta
Driva & Utveckla
Marknadsföring
Ekonomi
Mer

Så beräknas skatt på utdelning 3:12 reglerna - uppdaterad med nyheter för 2017

Dela artikeln
tisdag, 03 januari 2017 68
Så beräknas skatt på utdelning 3:12 reglerna - uppdaterad med nyheter för 2017

3:12-reglerna är de regler som styr hur fåmansföretagare blir beskattade för utdelning från det egna bolaget. Den här artikeln är ett försök till att på ett enkelt sätt beskriva hur reglerna ser ut 2017.

Idag anses reglerna vara gynnsamma och det på grund av att reglerna lämnar utrymme till beskattning ner till 20 %, vilket jämfört med annan beskattning anses som låg. Reglerna har i flera omgångar ändrats och sedan hösten 2016 pågår en sådan process med förslag på förändringar.

Reglerna kunde redan innan detta förslag beskrivas som ett lapptäcke av regler, ibland svåra att förstå. Om det förslag som ligger röstas igenom så innebär det att några av de befintliga lapparna sprättas bort och några fler sys till. Förslaget, om det röstas igenom, föreslås att gälla från 1 januari 2018, men i vissa avseenden så påverkar det även 2017.

Hur stor utdelning du som fåmansföretagare ska ta beror dels på hur mycket utdelningsbara medel som finns i ditt bolag och dels hur du som ägare av bolaget blir beskattad. Den här artikeln handlar bara om hur du blir beskattad. Vill du läsa mer om utdelningsbara medel läs här.

Den del av utdelningen eller försäljningen av aktierna som beskattas till 20 % styrs av ett värde som kallas gränsbeloppet. Endast utdelning under gränsbeloppet blir beskattat till 20 %. Skatten förblir 20 % på utdelningar under gränsbeloppet som beslutas under 2017, men om förslaget röstas igenom så ökar beskattningen till 25 % för utdelningar under gränsbeloppet som beslutas 2018.

312-kalkylatornDet finns två sätt att beräkna gränsbeloppet, förenklingsregeln eller huvudregeln. Du får använda den av reglerna som ger det högsta gränsbeloppet.

Förenklingsregeln - schablonbeloppet

Förenklingsregeln innebär att gränsbeloppet räknas upp med ett schablonbelopp i de fall du inte kvalificerar dig för huvudregeln eller om huvudregeln ger ett lägre gränsbelopp.

  • Schablonbelopp för beskattningsåret 2016 159 775 kr
  • Schablonbelopp för beskattningsåret 2017 163 075 kr
  • Schablonbelopp för beskattningsåret 2018 sänks till ca 100 000 kr (beror på vad IBB, inkomstbasbeloppet 2018 beslutas bli)

Förenklingsregeln är begränsad så att du bara kan räkna med ett schablonbelopp från ett bolag, inte flera bolag under 2017. Och om förslaget röstas igenom så kan du bara använda dig av antingen förenklingsregeln (på ett bolag) eller huvudregeln (på samtliga dina bolag) from 2018, innebärande att du inte kan kombinera reglerna om du äger flera bolag. Använder du förenklingsregeln på ett bolag så diskvalificerar du dig mao från att använda huvudregeln på andra bolag det året.

Huvudregeln

Huvudregeln baseras på bolagets löneunderlag. Löneunderlaget består av kontanta löner utbetalda under året före utdelningsåret. Om du kvalificerar dig till att använda huvudregeln så får du nu använda 50 % av bolagets löneunderlag som gränsbelopp.
Detta föreslås att ändras from 1 januari 2018 till att en trappa på 10, 25 respektive 50 % och att trappan ska beräknas för varje ägare för sig.

  • 10 procent av ägarens löneunderlag som inte överstiger 8 IBB,
  • 25 procent av ägarens löneunderlag som överstiger 8 IBB men inte 60 IBB, och
  • 50 procent av ägarens löneunderlag som överstiger 60 IBB.

Beräkningen för löneunderlag föreslås bli individbaserad med undantag för att närstående ska beräkna utrymmet gemensamt. En mycket stor försämring jämfört med nuvarande regelverk men gäller som sagt inte förrän from 2018 om förslaget röstas igenom. För utdelningar under 2017 gäller 50 % av kontanta löner 2016.

För att kvalificera dig till att använda huvudregeln:

Utdelning under 2016 som deklareras 2017

  • Utdelning som erhålls eller är tillgänglig för lyftning under 2016 måste ägare eller närstående till ägare ta ut en lön under 2015 på minst 348 600 kr (6 IBB) + 5 % av bolagets totala kontanta löner eller 557 760 kr (9,6 IBB).

Utdelning under 2017 som deklareras 2018

  • Utdelning som erhålls eller är tillgänglig för lyftning under 2017 måste ägare eller närstående till ägare ta ut en lön under 2016 på minst 355 800 kr (6 IBB) + 5 % av bolagets totala kontanta löner eller 569 280 kr (9,6 IBB)

Utdelning under 2018 som deklareras 2019

  • Utdelning som erhålls eller är tillgänglig för lyftning under 2018 måste ägare eller närstående till ägare ta ut en lön under 2017 på minst 369 000 kr (6 IBB) + 5 % av bolagets totala kontanta löner eller 590 400 kr (9,6 IBB)
  • OBS! Om förslaget röstas igenom så som det ser ut nu gäller att utdelning som erhålls eller är tillgänglig för lyftning under 2018 måste ägare eller närstående till ägare ta ut en lön under 2017 på minst 492 000 kr (8 IBB) + 5 % ägarens eller närståendes andel av totala av bolagets totala kontanta löner eller 922 500 kr (15 IBB)

Och om jag beslutar om en större utdelning än gränsbeloppet?

Utdelning under gränsbeloppet beskattas med 20 %. Utdelning över gränsbeloppet upp till takbeloppet beskattas så som lön vilket är ca 32 % – 57 % beroende på hur mycket lön du tagit ut under året. Utdelning över takbeloppet 90 IBB beskattas som kapital dvs med skattesatsen 30 %.

Från och med 1 januari 2018 föreslås att skattesatsen över 100 IBB (tidigare 90 IBB) ändras från 30 % till 25 %.

Dubbel koncerntillhörighet tillåts

Löner i dotterbolag får tas med i beräkningen av huvudregeln om dotterbolaget ägs till mer än 50 %. Det innebär att under 2017 så måste moderbolaget äga mer än 50 % och bara en ägare kan tillgodoräkna sig löneunderlaget. Om förslaget röstas igenom så räcker det med att äga 50 % och två ägare kan tillgodoräkna sig löneunderlag i dotterbolag, sk dubbel koncerntillhörighet tillåts.

OBS! Eftersom löneunderlagen för utdelning under 2018 beräknas på kontanta löner 2017 så behöver man äga 50 % och inte mindre än 50 % för att kunna tillgodogöra sig löneunderlagen redan från 1 januari 2017, om man vill tillgodoräkna löneunderlag.

Tänk på att:

  • Väljer du att inte ta utdelning så sparas gränsbeloppen så att du kan ta lågbeskattad utdelning en annan gång. Men att utdelning under 2017 beskattas till 20 % och om förslaget röstas igenom så beskattas utdelning from 2018 till 25 % (till den del som är under gränsbeloppet).
  • Säljer du dina aktier så beräknas beskattningen av vinsten efter sparade gränsbelopp.
  • Har du idag exempelvis en bilförmån eller bostadsförmån så räknas den inte in i varken din lön eller löneunderlaget vid beräkning av huvudregeln. Det kan därför vara intressant att se över om du kan öka din lön och köpa dig loss från förmånen, sk nettolöneavdrag. Hela lönen skulle då räknas in vid beräkningen.
  • Förenklingsregeln får endast användas om du ägt aktierna vid årets ingång.
  • Löneunderlag kan bara beräknas i huvudregeln om du äger mer än 4 % av aktierna i bolaget men om du har ett högt omkostnadsbelopp så kan det vara så att huvudregeln ger ett högre gränsbelopp än förenklingsregeln, det på grund av att viss uppräkning får ske varje år. Om förslaget röstas igenom så föreslås 4 % spärren tas bort i sin helhet.
  • Vid beräkning av löneunderlag i huvudregeln får man endast räkna med de löner som betalats ut under den tiden som man ägt bolaget.
  • Huvudregeln kan max kan beräknas till 50 gånger din egen eller närståendes kontanta lön. Tidigare gränsbelopp begränsas inte. Om förslaget röstas igenom så slopas takbeloppet from 2018.
  • Omkostnadsbelopp kan ökas genom kapitaltillskott, är kapitaltillskottet inte varaktigt dvs funnits kortare tid än 2 beskattningsår så ska det avräknas från omkostnadsbeloppet.

De här reglerna gäller bara för fåmansbolagsägare och det är du om mer än hälften av aktierna i bolaget ägs av fyra personer eller färre. I en ägare räknas hela dess närståendekrets dvs make/a, sambo, barn, barnbarn, föräldrar osv in.

Summering – sommaren 2017 vet vi mer

För 2017 vet vi hur regelverket ser ut men för 2018 är det mer osäkert. Förslaget om förändringar i regelverket är ute på remiss när den här summeringen skrivs och antagligen så kommer riksdagen ha ett förslag, möjligen modifierat, att rösta om strax innan eller efter sommaren 2017. Inte förrän då vet vi hur reglerna ser ut from 1 januari 2018. Vi får hoppas på är att de regler som då röstas igenom är väl anpassade för Sveriges alla småföretagare.

Kommentarer

  • Antti J. Niemi
    Antti J. Niemi torsdag, 20 oktober 2016

    Hej Janos,
    Du kommer att besluta om utdelning på en bolagsstämma under 2017- då det sker efter räkenskapsårets utgång.

    Då kan du räkna upp ditt gränsbelopp med antingen en schablon alternativt med huvudregeln om du tagit ut tillräcklig lön under 2016. Utdelningen deklareras sedan 2018.

    Hoppas att det var svar på din fråga!
    /Antti

    Läs mer om utdelning här: http://www.revideco.se/hur-stor-aktieutdelning-far-man-ta-famansbolag/

  • Janos Biro
    Janos Biro torsdag, 20 oktober 2016

    Hej!

    Jag startade AB-t i maj 2016.
    Kan jag använda huvudregeln i första rekenskapsåret i 2016 också för att ta ut utdelning?
    Vi betalar ut cca 500 000 som lön och vinsten är cca 900 000.

    Du skriver att "under 2015", men jag började 2016.

    "Utdelning under 2016 som deklareras 2017

    Utdelning som erhålls eller är tillgänglig för lyftning under 2016 måste ägare eller närstående till ägare ta ut en lön under 2015 på minst 348 600 kr (6 IBB) + 5 % av bolagets totala kontanta löner eller 557 760 kr (9,6 IBB)."

  • Antti J. Niemi
    Antti J. Niemi fredag, 22 april 2016

    Hej igen Fredrik,
    Nejdå, du behöver inte ha någon anställd i ditt AB förutom dig själv för att kunna utnyttja huvudregeln.

  • Fredrik
    Fredrik fredag, 22 april 2016

    Hej igen Antti,

    har ytterligare en fråga angående 3:12 reglerna och huvudregeln:

    Jag är ensam ägare och enda anställd i mitt AB. Kan jag om jag uppfyller ovanstående årslönekriterie inklusive då 5% av totala lönesumman under 2015 ta ut utdelning enligt huvudregeln?

    Har fått sagt till mig att jag måste ha en andra person anställd också för att det ska gå men tror själv att det är fel, någon som vet?

    Med vänlig hälsning,
    Fredrik

  • Fredrik
    Fredrik tisdag, 15 mars 2016

    Tack för snabbt och konkret svar Antti.

  • Antti J. Niemi
    Antti J. Niemi tisdag, 15 mars 2016

    Hej Fredrik,
    Om du beslutar om utdelning på stämma avseende räkenskapsåret som slutar 160531 så beror din beskattningssituation på hur ditt gränsbelopp ser ut.

    Antingen har du kvalificerat dig för huvudregeln genom att ta ut tillräcklig lön under kalenderåret 2015 alternativt så har ditt gränsbelopp räknats upp med ett schablonbelopp 1:a januari 2016 enligt förenklingsregeln (i vissa fall ger också uppräkning enligt huvudregeln ge ett högre gränsbelopp än schablonen utan att man tar ut tillräcklig lön).

    Situationen är den samma på stämma avseende räkenskapsåret som slutar 20161231 med skillnaden att du räknar på löner under kalenderåret 2016 i huvudregeln.

  • Fredrik
    Fredrik söndag, 13 mars 2016

    Hej, mitt AB har för närvarande brutet räkenskapsår med bokslut 160531. Funderar på att ändra till kalenderår vilket skulle betyda ett förkortat (7mån) räkenskapsår med bokslut 161231.

    Har förmånen att bolaget går med bra vinst så min fråga är om man kan lyfta maximal utdelning efter bokslutet 160531 och sedan även för det förkortade räkenskapsåret med bokslut 161231?

    Med vänlig hälsning,
    Fredrik

  • Antti J. Niemi
    Antti J. Niemi onsdag, 30 december 2015

    Hej Julia,
    Om du, från förra räkenskapsåret, har en vinst och du under innevarande räkenskapsår går med vinst, så bör du kunna besluta om utdelning på nästkommande årsstämma.

    Mer info om hur stor utdelning du kan ta, när den ska deklareras och när skatten ska betalas hittar du på :

    http://www.revideco.se/hur-stor-aktieutdelning-far-man-ta-famansbolag/

  • Julia J. Lilja
    Julia J. Lilja onsdag, 30 december 2015

    Hej.
    Jag har startat Aktiebolag 2013. Börjat jobba januari 2014 dvs. nu blir det 2-års jubileum...
    Har inte fått ngn lön än... (har c.a 100 000 i vinst / det blir 50 000 per år, om det har ngn betydelse?)

    Kam jag ta ngn utdelning i alla fall?
    Tack för svar.
    Julia

  • Antti J. Niemi
    Antti J. Niemi tisdag, 26 maj 2015

    Hej Mats,
    Du får en schablon 1a januari 2016.
    Japp. På utdelningar beslutade på stämma efter 1a januari så får du tillgodoräkna dig en schablon.

Välj kommun från listan