Starta
Driva & Utveckla
Marknadsföring
Ekonomi
Mer

Så beräknas skatt på utdelning 3:12 reglerna - uppdaterad med nyheter för 2017

Dela artikeln
torsdag, 13 april 2017 71
Så beräknas skatt på utdelning 3:12 reglerna - uppdaterad med nyheter för 2017

UPPDATERING EFTER SENASTE HÄNDELSERNA:

Regeringen lämnade ett utkast till lagrådsremiss den 22 mars 2017 som förändrade spelplanen ytterligare en gång i fråga om hur fåmansföretagare kommer att beskattas för utdelning framöver. I den här artikeln så har jag sammanfattat regelverket hur det ser ut 2017 samt de nu föreslagna förändringarna.

Jag har också skrivit en sammanfattning om regeringens utkast, läs den här om du vill fördjupa dig.

Utkastet är inte fullt lika dåligt för Sveriges småföretagare som det ursprungliga betänkandet som lämnades av Utredningen om översyn av 3:12-reglerna i november 2016, men fortfarande så föreslår regeringen att skattesituationen ska försämras för samtliga som omfattas av regelverket.

Revidecos VD Erik Emilsson kommenterar utkastet ”Det blir fortfarande sämre för alla företagare

3:12 regelverket 2017

3:12-reglerna är de regler som styr hur fåmansföretagare blir beskattade för utdelning från det egna bolaget. Idag anses reglerna vara gynnsamma och det på grund av att reglerna lämnar utrymme till beskattning ner till 20 %, vilket jämfört med annan beskattning anses som låg.

Hur stor utdelning du som fåmansföretagare kan ta beror dels på hur mycket utdelningsbara medel som finns i ditt bolag och dels hur du som ägare av bolaget blir beskattad. Den här artikeln handlar bara om hur du blir beskattad. Vill du läsa mer om utdelningsbara medel läs här.

Gränsbelopp

Den del av utdelningen eller försäljningen av aktierna som beskattas till 20 % styrs av ett värde som kallas gränsbeloppet. Endast utdelning under gränsbeloppet blir beskattat till 20 %. Skatten förblir 20 % på utdelningar under gränsbeloppet som beslutas under 2017, men om regeringens utkast till lagrådsremiss blir lag så ökar beskattningen till 25 % för utdelningar under gränsbeloppet som beslutas 2018.

312-kalkylatornDet finns två sätt att beräkna gränsbeloppet, förenklingsregeln eller huvudregeln. Du får använda den av reglerna som ger det högsta gränsbeloppet.

Förenklingsregeln - schablonbeloppet

Förenklingsregeln innebär att gränsbeloppet räknas upp med ett schablonbelopp i de fall du inte kvalificerar dig för huvudregeln eller om huvudregeln ger ett lägre gränsbelopp.

  • Schablonbelopp för beskattningsåret 2016 159 775 kr
  • Schablonbelopp för beskattningsåret 2017 163 075 kr
  • Schablonbelopp för beskattningsåret 2018 lämnas på samma nivå som 2017, exakt belopp beror på vad inkomstbasbeloppet 2018 beslutas bli.

Huvudregeln

Huvudregeln baseras på bolagets löneunderlag. Löneunderlaget består av kontanta löner utbetalda under året före utdelningsåret. Om du kvalificerar dig till att använda huvudregeln så får du nu använda 50 % av bolagets löneunderlag som gränsbelopp.

OBS: Detta föreslås att ändras from 1 januari 2018 till en trappa på 15, 30 respektive 40 % och att trappan ska beräknas för varje ägare för sig.

  • 15 % av delägarens andel av löner upp till 6 inkomstbasbelopp (369 000 kr)
  • 30 % av delägarens andel av löner mellan 6 och 60 inkomstbasbelopp (369 000 kr – 3 690 000 kr)
  • 40 % av delägarens andel av löner överstigande 60 inkomstbasbelopp (3 690 000 kr)

Beräkningen för löneunderlag föreslås bli individbaserad med undantag för att närstående ska beräkna utrymmet gemensamt. En mycket stor försämring jämfört med nuvarande regelverk men gäller som sagt inte förrän from 2018 om förslaget röstas igenom. För utdelningar under 2017 gäller 50 % av kontanta löner 2016.

För att kvalificera dig till att använda huvudregeln:

Utdelning under 2016 som deklareras 2017

  • Utdelning som erhålls eller är tillgänglig för lyftning under 2016 måste ägare eller närstående till ägare ta ut en lön under 2015 på minst 348 600 kr (6 IBB) + 5 % av bolagets totala kontanta löner eller 557 760 kr (9,6 IBB).

Utdelning under 2017 som deklareras 2018

  • Utdelning som erhålls eller är tillgänglig för lyftning under 2017 måste ägare eller närstående till ägare ta ut en lön under 2016 på minst 355 800 kr (6 IBB) + 5 % av bolagets totala kontanta löner eller 569 280 kr (9,6 IBB)

Utdelning under 2018 som deklareras 2019

  • Utdelning som erhålls eller är tillgänglig för lyftning under 2018 måste ägare eller närstående till ägare ta ut en lön under 2017 på minst 369 000 kr (6 IBB) + 5 % av bolagets totala kontanta löner eller 590 400 kr (9,6 IBB)

Och om jag beslutar om en större utdelning än gränsbeloppet?

Utdelning under gränsbeloppet beskattas med 20 %. Utdelning över gränsbeloppet upp till takbeloppet beskattas så som lön vilket är ca 32 % – 57 % beroende på hur mycket lön du tagit ut under året. Utdelning över takbeloppet 90 IBB beskattas som kapital dvs med skattesatsen 30 %.

OBS: Om förslaget röstas igenom så införs ett gemensamt takbelopp för utdelning och kapitalvinst. Förslaget innebär ett gemensamt takbelopp om 120 inkomstbasbelopp (7 380 000 kr för 2017) per år. Tilläggsköpeskillingar som utfaller senare år föreslås få inkluderas i takbeloppet.

4 % spärren

Idag kan löneunderlag kan bara beräknas i huvudregeln om du äger mer än 4 % av aktierna i bolaget. Om du har ett högt omkostnadsbelopp så kan det vara så att huvudregeln ger ett högre gränsbelopp än förenklingsregeln, det på grund av att viss uppräkning får ske varje år.

OBS: 4 % spärren som exkluderat ägare med en mindre ägarandel än 4 % från uppräkning av det lönebaserade utrymmet, ersätts med en spärr där det lönebaserade utrymmet maximalt får uppgå till 1/4 av det egna (och närståendes) kontanta ersättning från företaget inklusive dotterbolag, om förslaget röstas igenom.

Tänk på att:

  • Väljer du att inte ta utdelning så sparas gränsbeloppen så att du kan ta lågbeskattad utdelning en annan gång. Men att utdelning under 2017 beskattas till 20 % och om förslaget röstas igenom så beskattas utdelning from 2018 till 25 % (till den del som är under gränsbeloppet).
  • Säljer du dina aktier så beräknas beskattningen av vinsten efter sparade gränsbelopp.
  • Har du idag exempelvis en bilförmån eller bostadsförmån så räknas den inte in i varken din lön eller löneunderlaget vid beräkning av huvudregeln. Det kan därför vara intressant att se över om du kan öka din lön och köpa dig loss från förmånen, sk nettolöneavdrag. Hela lönen skulle då räknas in vid beräkningen.
  • Förenklingsregeln får endast användas om du ägt aktierna vid årets ingång.
  • Förenklingsregeln är begränsad så att du bara kan räkna med ett schablonbelopp från ett bolag, inte flera bolag under 2017. OBS Och om förslaget röstas igenom så kan du bara använda dig av antingen förenklingsregeln (på ett bolag) eller huvudregeln (på samtliga dina bolag) from 2018, innebärande att du inte kan kombinera reglerna om du äger flera bolag. Använder du förenklingsregeln på ett bolag så diskvalificerar du dig mao från att använda huvudregeln på andra bolag det året.
  • Vid beräkning av löneunderlag i huvudregeln får man endast räkna med de löner som betalats ut under den tiden som man ägt bolaget.
  • Huvudregeln kan max kan beräknas till 50 gånger din egen eller närståendes kontanta lön. 
  • Löner i dotterbolag får tas med i beräkningen av huvudregeln om dotterbolaget ägs till mer än 50 %.

De här reglerna gäller bara för fåmansbolagsägare och det är du om mer än hälften av aktierna i bolaget ägs av fyra personer eller färre. I en ägare räknas hela dess närståendekrets dvs make/a, sambo, barn, barnbarn, föräldrar osv in.

Summering – till hösten vet vi mer

De delar av regeringens utkast till lagrådsremiss som inte tidigare varit ute på remiss skickades den 22 mars 2017 ut på remiss. Remisstiden går ut den 24 april. Efter remisstidens slut presenteras antagligen en slutlig lagrådsremiss. Lagrådet har sedan i uppgift att uttala sig om förslaget är i enlighet med grundlagar och övrig lagstiftning på området och om syftet med förslaget uppnås. Efter det återkommer Regeringen med ett slutligt lagförslag. Förändringarna föreslås träda ikraft den 1 januari 2018.

Kommentarer

  • Joachim Bustad
    Joachim Bustad onsdag, 21 december 2016

    Hej! Jag driver just nu egen firma som konsult och tänkte konvertera till AB. Håller på att sätta mig in i allting. Jag jobbar för närvarande 75% på ett företag och tänkte jobba 25% för mitt AB. Årsinkomsten för företaget kommer ligga på 430 000kr och inkomsten till AB ca 550 000kr. Får jag ta utdelning från mitt företag enligt huvudregeln? Eller måste "lönen" betalas ut från det företag som utdelningen tas ifrån?

    Med vänlig hälsning,
    Joachim

  • Antti J. Niemi
    Antti J. Niemi fredag, 16 december 2016

    Hej Jam-Zing
    Din lön måste vara minst 6 IBB + 5% och alternativt 9,6 IBB för innevarande år att kunna räkna på löneunderlag oavsett hur länge du ägt bolaget. Ingen avräkning eller kvotering sker mao av dessa belopp.

    Hoppas att jag svarat på din fråga!
    /Antti

  • Jam-Zing
    Jam-Zing torsdag, 15 december 2016

    Ett AB som startas under "innevarande år" t ex 2016-06-10 - vad gäller då?

    Ska löneunderlaget baseras på kalenderår, eller räcker det med 7:12?
    - En ägare som innehar 100% av aktierna och omfattas av 3:12, inga anställda. Ska ägaren då ta ut 6 IBB + 5% eller räcker det med ((6 IBB / 12 x 7) + 5%), alternativt måste ta ut 9,6 IBB eller räcker det med (9,6 IBB) / 12 x 7, under inkomstår 2016.

  • Antti J. Niemi
    Antti J. Niemi torsdag, 20 oktober 2016

    Hej Janos,
    Du kommer att besluta om utdelning på en bolagsstämma under 2017- då det sker efter räkenskapsårets utgång.

    Då kan du räkna upp ditt gränsbelopp med antingen en schablon alternativt med huvudregeln om du tagit ut tillräcklig lön under 2016. Utdelningen deklareras sedan 2018.

    Hoppas att det var svar på din fråga!
    /Antti

    Läs mer om utdelning här: http://www.revideco.se/hur-stor-aktieutdelning-far-man-ta-famansbolag/

  • Janos Biro
    Janos Biro torsdag, 20 oktober 2016

    Hej!

    Jag startade AB-t i maj 2016.
    Kan jag använda huvudregeln i första rekenskapsåret i 2016 också för att ta ut utdelning?
    Vi betalar ut cca 500 000 som lön och vinsten är cca 900 000.

    Du skriver att "under 2015", men jag började 2016.

    "Utdelning under 2016 som deklareras 2017

    Utdelning som erhålls eller är tillgänglig för lyftning under 2016 måste ägare eller närstående till ägare ta ut en lön under 2015 på minst 348 600 kr (6 IBB) + 5 % av bolagets totala kontanta löner eller 557 760 kr (9,6 IBB)."

  • Antti J. Niemi
    Antti J. Niemi fredag, 22 april 2016

    Hej igen Fredrik,
    Nejdå, du behöver inte ha någon anställd i ditt AB förutom dig själv för att kunna utnyttja huvudregeln.

  • Fredrik
    Fredrik fredag, 22 april 2016

    Hej igen Antti,

    har ytterligare en fråga angående 3:12 reglerna och huvudregeln:

    Jag är ensam ägare och enda anställd i mitt AB. Kan jag om jag uppfyller ovanstående årslönekriterie inklusive då 5% av totala lönesumman under 2015 ta ut utdelning enligt huvudregeln?

    Har fått sagt till mig att jag måste ha en andra person anställd också för att det ska gå men tror själv att det är fel, någon som vet?

    Med vänlig hälsning,
    Fredrik

  • Fredrik
    Fredrik tisdag, 15 mars 2016

    Tack för snabbt och konkret svar Antti.

  • Antti J. Niemi
    Antti J. Niemi tisdag, 15 mars 2016

    Hej Fredrik,
    Om du beslutar om utdelning på stämma avseende räkenskapsåret som slutar 160531 så beror din beskattningssituation på hur ditt gränsbelopp ser ut.

    Antingen har du kvalificerat dig för huvudregeln genom att ta ut tillräcklig lön under kalenderåret 2015 alternativt så har ditt gränsbelopp räknats upp med ett schablonbelopp 1:a januari 2016 enligt förenklingsregeln (i vissa fall ger också uppräkning enligt huvudregeln ge ett högre gränsbelopp än schablonen utan att man tar ut tillräcklig lön).

    Situationen är den samma på stämma avseende räkenskapsåret som slutar 20161231 med skillnaden att du räknar på löner under kalenderåret 2016 i huvudregeln.

  • Fredrik
    Fredrik söndag, 13 mars 2016

    Hej, mitt AB har för närvarande brutet räkenskapsår med bokslut 160531. Funderar på att ändra till kalenderår vilket skulle betyda ett förkortat (7mån) räkenskapsår med bokslut 161231.

    Har förmånen att bolaget går med bra vinst så min fråga är om man kan lyfta maximal utdelning efter bokslutet 160531 och sedan även för det förkortade räkenskapsåret med bokslut 161231?

    Med vänlig hälsning,
    Fredrik

Välj kommun från listan