Starta
Driva & Utveckla
Marknadsföring
Ekonomi
Mer

Så beräknas skatt på utdelning 3:12 reglerna - uppdaterad med nyheter för 2018

Dela artikeln
2d 14h 52m 73
Så beräknas skatt på utdelning 3:12 reglerna - uppdaterad med nyheter för 2018

3:12-regelverket styr hur fåmansföretagare blir beskattade för utdelning från det egna bolaget. Idag anses reglerna vara gynnsamma och det på grund av att reglerna lämnar utrymme till beskattning ner till 20 %, vilket jämfört med annan beskattning anses som låg.

Hur stor utdelning du som fåmansföretagare kan ta beror dels på hur mycket utdelningsbara medel som finns i ditt bolag och dels hur du som ägare av bolaget blir beskattad. Den här artikeln handlar bara om hur du blir beskattad. Vill du läsa mer om utdelningsbara medel - läs här.

Oförändrade 3:12 regler 2018

2017 försökte regeringen förändra 3:12 reglerna, tanken var att regelverket inte längre skulle vara fullt så gynnsamt som tidigare. Förslaget blev hårt ansatt och regeringen drog tillbaka förslaget innebärande att regelverket lämnats oförändrat jämfört med 2017, med undantag för beloppsmässiga uppräkningar.

Ditt gränsbelopp

Den del av utdelningen eller försäljningen av aktierna som beskattas till 20 % styrs av ditt gränsbelopp. Endast utdelning under ditt gränsbelopp blir beskattat till 20 %.

Det finns två sätt att beräkna ditt gränsbelopp, förenklingsregeln eller huvudregeln. Du får använda den av reglerna som ger dig det högsta gränsbeloppet.

312-kalkylatorn

Förenklingsregeln - schablonbeloppet

Förenklingsregeln innebär att ditt gränsbelopp räknas upp med ett schablonbelopp i de fall du inte kvalificerar dig för huvudregeln eller om huvudregeln ger ett lägre gränsbelopp.

  • Schablonbelopp för 2017: 163 075 kr
  • Schablonbelopp för 2018: 169 125 kr
  • Schablonbelopp för 2019: 171 875 kr

Huvudregeln

Huvudregeln baseras på bolagets totala löner. Underlaget består av kontanta löner utbetalda under året före utdelningsåret. Om du kvalificerar dig till att använda huvudregeln så får du använda 50 % av bolagets löneunderlag som ditt gränsbelopp. Huvudregeln kan ge betydligt högre gränsbelopp än förenklingsregeln om bolaget har stora löner.

Här är minimilönegränserna för att kvalificera sig för huvudregeln:

Utdelning under 2017 som deklareras 2018

  • Utdelning som erhålls eller är tillgänglig för lyftning under 2017 måste ägare eller närstående till ägare ta ut en lön under 2016 på minst 355 800 kr (6 IBB) + 5 % av bolagets totala kontanta löner eller 569 280 kr (9,6 IBB)

Utdelning under 2018 som deklareras 2019

  • Utdelning som erhålls eller är tillgänglig för lyftning under 2018 måste ägare eller närstående till ägare ta ut en lön under 2017 på minst 369 000 kr (6 IBB) + 5 % av bolagets totala kontanta löner eller 590 400 kr (9,6 IBB)

Utdelning under 2019 som deklareras 2020

  • Utdelning som erhålls eller är tillgänglig för lyftning under 2019 måste ägare eller närstående till ägare ta ut en lön under 2018 på minst 375 000 kr (6 IBB) + 5 % av bolagets totala kontanta löner eller 600 000 kr (9,6 IBB)

Och se upp i följande situationer:

  • Om du äger mindre än 4 % - här finns en spärr mot löneunderlag som behöver tas hänsyn till.
  • Innan exit, då bör det ses över om köpeskillingen understiger ditt gränsbelopp och om inte – vilka andra alternativ som finns tillgängliga för dig. 
  • Om du äger flera bolag bör det ses över att rätt regel används i rätt bolag då det finns begränsningar som behöver tas hänsyn till. 
  • Om du nyligen startat ditt bolag – här bör det ses över från och med när du får tillgodoräkna dig förenklingsregeln och om du kvalificerar dig för huvudregeln. 
  • Om du äger via holdingbolag bör både frågan om dubbel koncerntillhörighet och löneuttag ses över.
  • Om du ökat eller minskat ditt ägande i bolaget – det påverkar beräkningen av både förenklingsregeln och huvudregeln.
  • Om du planerar att ge bort dina aktier alternativt sälja dem för ett mindre belopp. Här är det enkelt att gå fel med stora konsekvenser och det finns flertalet rättsfall att ta hänsyn till.
  • Om bolaget har ett externt passivt ägande på mer än 30 % kan det vara så att 3:12 reglerna inte är tillämpliga.
  • Om du planerar att ta en större utdelning än ditt gränsbelopp, bör hänsyn tas till takbelopp och ditt löneuttag under året.

Vanligaste felen

Om jag skulle summera de vanligaste felen jag stött på genom åren så handlar det ofta tillräcklig lön. Det har visat sig att det inte alltid är solklart vad som ingår i lön och hur man ska räkna. Lyckligtvis är de frågorna oftast hanterbara såvida man gör det i tid, värre är det med ovan ägarrelaterade händelser som man ofta inte genomlyst ordentligt, ja ibland inte alls. Här kan skattepåverkan mellan olika alternativ vara milsvid varför mitt råd är att ta hjälp av en erfaren konsult eller revisor om du inte själv satt dig in i frågorna. Och se nu till att göra det innan du gör en förändring då det ofta inte finns något att göra för att rädda upp situationen i efterhand. Flera byråer på marknaden erbjuder en 3:12 hjälp om du vill ha hjälp med att räkna eller säkerställa effekterna av ägarförändringar.

Kommentarer

  • Joachim Bustad
    Joachim Bustad fredag, 13 januari 2017

    Hej!

    Ny lätt och enkel fråga :) Om jag konverterar min enskilda firma till AB nu i januari, kan jag då ta utdelning upp till gränsbeloppet 163 075kr nu under året alltså?

    Tack för fint stöd!

    Med vänlig hälsning,
    Joachim

  • Antti J. Niemi
    Antti J. Niemi torsdag, 22 december 2016

    Hej Joachim,
    Lönen måste komma från det bolaget som du tar utdelning ifrån när du använder huvudregeln.

  • Joachim Bustad
    Joachim Bustad onsdag, 21 december 2016

    Hej! Jag driver just nu egen firma som konsult och tänkte konvertera till AB. Håller på att sätta mig in i allting. Jag jobbar för närvarande 75% på ett företag och tänkte jobba 25% för mitt AB. Årsinkomsten för företaget kommer ligga på 430 000kr och inkomsten till AB ca 550 000kr. Får jag ta utdelning från mitt företag enligt huvudregeln? Eller måste "lönen" betalas ut från det företag som utdelningen tas ifrån?

    Med vänlig hälsning,
    Joachim

  • Antti J. Niemi
    Antti J. Niemi fredag, 16 december 2016

    Hej Jam-Zing
    Din lön måste vara minst 6 IBB + 5% och alternativt 9,6 IBB för innevarande år att kunna räkna på löneunderlag oavsett hur länge du ägt bolaget. Ingen avräkning eller kvotering sker mao av dessa belopp.

    Hoppas att jag svarat på din fråga!
    /Antti

  • Jam-Zing
    Jam-Zing torsdag, 15 december 2016

    Ett AB som startas under "innevarande år" t ex 2016-06-10 - vad gäller då?

    Ska löneunderlaget baseras på kalenderår, eller räcker det med 7:12?
    - En ägare som innehar 100% av aktierna och omfattas av 3:12, inga anställda. Ska ägaren då ta ut 6 IBB + 5% eller räcker det med ((6 IBB / 12 x 7) + 5%), alternativt måste ta ut 9,6 IBB eller räcker det med (9,6 IBB) / 12 x 7, under inkomstår 2016.

  • Antti J. Niemi
    Antti J. Niemi torsdag, 20 oktober 2016

    Hej Janos,
    Du kommer att besluta om utdelning på en bolagsstämma under 2017- då det sker efter räkenskapsårets utgång.

    Då kan du räkna upp ditt gränsbelopp med antingen en schablon alternativt med huvudregeln om du tagit ut tillräcklig lön under 2016. Utdelningen deklareras sedan 2018.

    Hoppas att det var svar på din fråga!
    /Antti

    Läs mer om utdelning här: http://www.revideco.se/hur-stor-aktieutdelning-far-man-ta-famansbolag/

  • Janos Biro
    Janos Biro torsdag, 20 oktober 2016

    Hej!

    Jag startade AB-t i maj 2016.
    Kan jag använda huvudregeln i första rekenskapsåret i 2016 också för att ta ut utdelning?
    Vi betalar ut cca 500 000 som lön och vinsten är cca 900 000.

    Du skriver att "under 2015", men jag började 2016.

    "Utdelning under 2016 som deklareras 2017

    Utdelning som erhålls eller är tillgänglig för lyftning under 2016 måste ägare eller närstående till ägare ta ut en lön under 2015 på minst 348 600 kr (6 IBB) + 5 % av bolagets totala kontanta löner eller 557 760 kr (9,6 IBB)."

  • Antti J. Niemi
    Antti J. Niemi fredag, 22 april 2016

    Hej igen Fredrik,
    Nejdå, du behöver inte ha någon anställd i ditt AB förutom dig själv för att kunna utnyttja huvudregeln.

  • Fredrik
    Fredrik fredag, 22 april 2016

    Hej igen Antti,

    har ytterligare en fråga angående 3:12 reglerna och huvudregeln:

    Jag är ensam ägare och enda anställd i mitt AB. Kan jag om jag uppfyller ovanstående årslönekriterie inklusive då 5% av totala lönesumman under 2015 ta ut utdelning enligt huvudregeln?

    Har fått sagt till mig att jag måste ha en andra person anställd också för att det ska gå men tror själv att det är fel, någon som vet?

    Med vänlig hälsning,
    Fredrik

  • Fredrik
    Fredrik tisdag, 15 mars 2016

    Tack för snabbt och konkret svar Antti.

Flest reaktioner i veckan

Välj kommun från listan